Shërbimet e auditimit të aktivitetit të auditimit. Auditimi dhe veprimtaria e auditimit. Dallimi midis një auditimi dhe një rishikimi. Metodat e Auditimit

Qëllimi, detyrat dhe llojet e auditimit

Qëllimi i auditimit në përputhje me Rregullën Federale (Standardin) e Veprimtarisë së Auditimit Nr. 1 "Qëllimi dhe Parimet Themelore të Auditimit të Pasqyrave Financiare (Kontabël)" është të shprehë një opinion mbi besueshmërinë e financiare (kontabilitetit) deklaratat e subjekteve të audituara dhe pajtueshmëria e procedurës së kontabilitetit me legjislacionin e Federatës Ruse.

Megjithëse opinioni i auditorit mund të kontribuojë në rritjen e besimit në pasqyrat financiare (të kontabilitetit), përdoruesi nuk duhet ta marrë këtë opinion as si shprehje besimi në vazhdimësinë e subjektit që auditohet në të ardhmen, as si konfirmim të efektivitetit. kryerjen e biznesit nga drejtimi i këtij subjekti.

Kështu, kryesore qëllimi i auditimit - të japë informacion objektiv, real dhe të saktë për objektin e audituar.

Për ta bërë këtë, është e nevojshme të sigurohet sa vijon detyrat :

Hartimi i një plani dhe programi për auditimin;

Përcaktimi i llojeve, burimeve dhe metodave të marrjes së dëshmive të auditimit;

Kryerja e një auditimi të një subjekti ekonomik;

Shprehja e një opinioni mbi rezultatet e auditimit mbi besueshmërinë e pasqyrave financiare (kontabël).

Kontribuoni në arritjen e qëllimit kryesor kodin e sjelljes së auditorit ose (kërkesat) për të kryer aktivitetet e auditimit:

Pavarësia dhe objektiviteti në kryerjen e inspektimeve. Pavarësia e auditorit është për faktin se ai nuk është punonjës i një institucioni shtetëror, nuk është në varësi të organeve të kontrollit dhe auditimit dhe nuk punon nën kontrollin e tyre, është në përputhje me standardet e një shoqate (shoqate) profesionale të auditimit. , dhe nuk ka asnjë interes pronësor apo personal në ndërmarrjet e audituara. Objektiviteti sigurohet nga formimi i lartë profesional i auditorit, përvoja e gjerë praktike, njohja e literaturës më të fundit metodologjike.;

Konfidencialiteti, profesionalizmi, kompetenca dhe integriteti i auditorit. Konfidencialiteti është kërkesa më e rëndësishme në zbatimin e aktiviteteve të auditimit. Auditori nuk duhet t'i japë asnjë autoriteti asnjë informacion për veprimtarinë ekonomike të objektit që auditohet prej tij. Për zbulimin e sekreteve të klientëve të tij, ai duhet të jetë përgjegjës sipas ligjit, si dhe moral, dhe nëse parashikohet nga kontrata, atëherë përgjegjësi materiale. Auditori duhet të ketë gjithashtu kualifikimet e nevojshme profesionale, të kujdeset për ruajtjen e tyre në nivelin e duhur dhe të jetë në përputhje me kërkesat e dokumenteve rregullatore. Auditori nuk duhet të ofrojë shërbime për klientin në ato fusha të ekonomisë në të cilat ai nuk ka njohuri të mjaftueshme profesionale;

Aplikimi i teknologjive të reja të informacionit; aftësia për të marrë vendime racionale bazuar në të dhënat e auditimit;

Vullneti i mirë dhe besnikëria ndaj klientëve;

Përgjegjësia e auditorit për pasojat e rekomandimeve dhe konkluzioneve të tij bazuar në rezultatet e auditimeve;

Aktivitetet e auditimit janë mjaft të ndryshme. Auditimi ka pësuar ndryshime si në procesin e zhvillimit të tij historik ashtu edhe në zgjerimin e fushës së zbatimit të tij.

Historikisht, dallohen fazat e mëposhtme të zhvillimit të auditimit (të cilat mund të konsiderohen edhe si lloje të auditimit):

Auditimi i konfirmimit. Ai konsiston në kontrollimin dhe konfirmimin e saktësisë së dokumenteve të kontabilitetit;

Auditimi i orientuar nga sistemi. Auditimi është i fokusuar në analizën e sistemit të kontrollit të brendshëm të ndërmarrjes. Nëse sistemi i kontrollit të brendshëm funksionon në mënyrë efektive, atëherë fushëveprimi i auditimit mund të reduktohet ndjeshëm;

Auditimi i bazuar në rrezik. Ekspertiza e auditimit është e përqendruar në ato fusha ku rreziku i auditimit është më i lartë, ndërkohë që zvogëlon kohën për të kontrolluar fushat me rrezik të ulët. Me rëndësi të madhe është përcaktimi i nivelit të materialitetit në auditim dhe përllogaritja e mostrës së auditimit.

Auditimi i jashtëm të kryera në bazë kontraktuale nga firma auditimi ose auditorë individualë për të vlerësuar në mënyrë objektive besueshmërinë e kontabilitetit dhe raportimit financiar të një njësie ekonomike.

Auditimi i jashtëm në Federatën Ruse, për sa i përket fushave të veprimtarisë së auditimit dhe specifikave të industrisë, ndahet në auditim të përgjithshëm, auditim të sigurimeve, auditim të bankave, auditim të bursave, fonde ekstra-buxhetore dhe institucione investimi.

Auditimi i brendshëmështë një aktivitet i pavarur i organizuar nga vetë subjekti ekonomik, për të verifikuar dhe vlerësuar punën e tij në interes të drejtuesve dhe (ose) pronarëve. Qëllimi i auditimit të brendshëm është të ndihmojë punonjësit e organizatës të kryejnë funksionet e tyre në mënyrë efektive. Auditimi i brendshëm kryhet nga auditorët që punojnë drejtpërdrejt në firmën e caktuar. Organizatat e vogla mund të mos kenë auditorë me kohë të plotë. Në këtë rast, auditimi i brendshëm mund t'i besohet komisionit të auditimit ose një firme auditimi në bazë kontraktuale.

Si rregull, funksionet e auditimit të brendshëm përfshijnë kontrollimin e sistemeve të kontabilitetit dhe kontrollit të brendshëm, zhvillimin e rekomandimeve për përmirësimin e këtyre sistemeve, kontrollimin e informacionit të kontabilitetit dhe operacional, pajtueshmërinë me ligjet dhe rregulloret e tjera, kontrollimin e aktiviteteve të niveleve të ndryshme të menaxhimit, vlerësimin e efektivitetit të sistemit të brendshëm. mekanizmi i kontrollit, kontrolli i disponueshmërisë, gjendjes dhe sigurisë së pasurisë së ndërmarrjes, hetime speciale të rasteve individuale, për shembull, dyshime për abuzim, zhvillimi i propozimeve për eliminimin e mangësive të identifikuara dhe rekomandimet për përmirësimin e efikasitetit të menaxhimit. Në tabelë. 3 tregon dallimet kryesore ndërmjet auditimit të brendshëm dhe atij të jashtëm.

Ekzistojnë gjithashtu auditime fillestare dhe auditime të dakorduara (vazhduese). Auditimi fillestar kryhet nga auditori për herë të parë për këtë subjekt të audituar, gjë që rrit ndjeshëm rrezikun dhe kompleksitetin e auditimit, pasi auditorët nuk kanë informacion për specifikat e aktiviteteve të klientit, nivelin e kontrollit të brendshëm etj.

Auditimi i rënë dakord kryer përsëri. Në të njëjtën kohë, planifikimi dhe kryerja e një auditimi bazohet në njohuritë për specifikat e aktiviteteve të klientit dhe organizimin e kontabilitetit në ndërmarrje. Shpesh, firma e auditimit ofron edhe shërbime konsulence për ndërmarrjen e audituar, e cila gjithashtu redukton rrezikun e auditimit dhe rrit besueshmërinë e tij pa rritur madhësinë e kampionit të auditimit.

Nga pikëpamja subjektet ekonomike të audituara auditimi mund të ndahet në llojet e mëposhtme:

Auditimi i përgjithshëm (auditimi i ndërmarrjeve dhe organizatave, pavarësisht nga format dhe llojet e pronësisë organizative dhe ligjore, institucionet);

Auditimi bankar (auditimi i bankave dhe institucioneve të tjera kreditore);

Auditimi i organizatave të sigurimit;

Auditimi i shkëmbimit;

Auditimi i fondeve jashtë buxhetit;

Auditimi i fondeve të investimeve.

Kohët e fundit janë shfaqur lloje të tilla kontrolli si kontrolli tatimor, kontrolli mjedisor, kontrolli i ndërtimit etj.

Auditimi ndodh iniciativë (vullnetare ), kur kryhet me vendim të drejtimit të ndërmarrjes ose të themeluesve të saj, ose të detyrueshme , nëse zbatimi i tij është për shkak të një treguesi të drejtpërdrejtë në një ligj federal ose një dekret të Qeverisë së Federatës Ruse.

qëllimi kryesor AUDITIMI INICIATIV - të identifikojë mangësitë në kontabilitet, raportim, tatim, të analizojë gjendjen financiare të një subjekti ekonomik dhe ta ndihmojë atë në organizimin e kontabilitetit dhe raportimit.

Auditimi i iniciativës zakonisht kryhet me vendim të menaxhmentit të një subjekti ekonomik. Qëllimet e një auditimi iniciativë mund të jenë shumë të ndryshme: kontrolli dhe analiza e gjendjes së kontabilitetit në përgjithësi ose seksioneve të tij individuale; identifikimi i gjendjes së pasqyrave financiare; organizimi i punës së zyrës në kontabilitet; vlerësimi i mjeteve dhe metodave të aplikuara të automatizimit të kontabilitetit; vlerësimi i gjendjes së shlyerjeve tatimore etj.

Kryerja e një auditimi iniciativë mund të jetë për shkak të disa arsyeve. Së pari, shumë ndërmarrje, veçanërisht ato ish-shtetërore, kanë humbur kontrollin mbi procedurat e privatizimit dhe korporatizimit nga organe të veçanta. Së dyti, ka një qarkullim të personelit kontabël, i cili, nga ana tjetër, shkaktohet nga rrethana të ndryshme - paga e pamjaftueshme e lartë, mosgatishmëria e udhëheqjes së strukturave të reja ekonomike për të trajtuar llogaritarin kryesor si një nga kontrollorët kryesorë të ligjshmërisë së biznesit. operacionet, etj. Së treti, Arsyeja e kryerjes së një auditimi iniciativë mund të jetë kualifikimi i ulët i personelit kontabël në disa ndërmarrje, veçanërisht në ato të sapoformuara.

Një auditim i iniciativës mund të jetë edhe kompleks edhe tematik. Në tematike vetëm seksionet dhe seksionet e veçanta të kontabilitetit i nënshtrohen kontrollit dhe analizës së auditimit. Thellësia e verifikimit mund të jetë gjithashtu e ndryshme: një verifikim i plotë dhe i plotë i të dhënave kontabël, duke filluar nga dokumentet parësore, një inventar i aktiveve dhe detyrimeve, një verifikim selektiv i të dhënave të kontabilitetit parësor ose vetëm të të dhënave që përmbajnë regjistrat kontabël dhe raportimi.

Nëse auditimi i iniciativës është komplekse karakter, mbulon të gjitha objektivat e mësipërme. Metodologjia për kryerjen e një auditimi të iniciativës nuk ndryshon nga një auditim i detyrueshëm.

AUDITIMI I DETYRUAR kryhet në rastet e mëposhtme (neni 5 i Ligjit Federal "Për Auditimin"):

1) nëse organizata ka formën organizative dhe juridike të shoqërisë së hapur aksionare;

2) nëse letrat me vlerë të organizatës pranohen për tregtim në bursa dhe (ose) organizatorë të tjerë të tregtimit në tregun e letrave me vlerë;

3) nëse organizata është një institucion krediti, një zyrë historie krediti, një organizatë që është pjesëmarrëse profesionale në tregun e letrave me vlerë, një organizatë sigurimesh, një organizatë kleringu, një shoqëri sigurimesh të përbashkëta, një mall, valutë ose bursë, një jo - një fond pensioni shtetëror ose fond tjetër, një fond investimi aksionar, një shoqëri administruese, një fond investimi aksionar, një fond investimi të përbashkët ose një fond pensioni joshtetëror (me përjashtim të fondeve ekstrabuxhetore shtetërore);

4) nëse Të ardhurat nga shitja e produkteve (shitja e mallrave, kryerja e punëve, ofrimi i shërbimeve) në një organizatë (me përjashtim të autoriteteve shtetërore, pushtetit vendor, institucioneve shtetërore dhe komunale, ndërmarrjeve unitare shtetërore dhe komunale, kooperativave bujqësore, sindikatat e këtyre kooperativave. ) për vitin e mëparshëm raportues tejkalon 400 milion rubla ose shuma e aseteve bilanci i gjendjes së datës në fund të vitit të kaluar raportues tejkalon 60 milion rubla;

5) nëse një organizatë (me përjashtim të një autoriteti shtetëror, një qeverisje vendore, një fond shtetëror jo-buxhetor, si dhe një institucion shtetëror dhe komunal) paraqet dhe (ose) publikon pasqyra kontabël (financiare) përmbledhëse (të konsoliduara);

6) në raste të tjera të përcaktuara me ligje federale.

Auditimi i detyrueshëm kryhet çdo vit.

Auditimi i organizatave letrat me vlerë të të cilave pranohen për tregtim në bursa dhe (ose) organizatorë të tjerë të tregtimit në tregun e letrave me vlerë, organizata të tjera krediti dhe sigurimesh, fondet pensionale joshtetërore, organizata në kapitalin e autorizuar (aksionar) të të cilëve pjesa e pronësisë shtetërore është të paktën 25 për qind, korporatat shtetërore, shoqëritë shtetërore, si dhe bëhet raportimi i konsoliduar vetëm firmat e auditimit.

Marrëveshja për një auditim të detyrueshëm të pasqyrave kontabël (financiare) të një organizate në kapitalin e autorizuar (aksionar) të së cilës është pjesa Pronësia shtetërore është të paktën 25 për qind, korporatë shtetërore, shoqëri shtetërore, ndërmarrje unitare shtetërore ose ndërmarrje unitare komunale është lidhur vetëm në bazë të pjesëmarrjes në një tender të hapur në mënyrën e përcaktuar me Ligjin Federal të 21 korrikut 2005 N 94-FZ "Për vendosjen e porosive për furnizimin e mallrave, kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve për nevoja shtetërore dhe komunale".

Sipas pjesës 2 të Artit. 5 i ligjit N 307-FZ, një auditim i detyrueshëm kryhet çdo vit. Periudha gjatë së cilës duhet të kryhet auditimi nuk është miratuar .
Në të njëjtën kohë, paragrafi 2 i Artit. 15 i Ligjit Federal të 21 nëntorit 1996 N 129-FZ "Për Kontabilitetin" (në tekstin e mëtejmë - Ligji N 129-FZ) përcakton që organizatat, me përjashtim të organizatave (shoqatave) buxhetore dhe publike dhe ndarjeve të tyre strukturore, që nuk kryejnë veprimtari sipërmarrëse dhe nuk kanë, përveç pronës në pension, xhiro për shitjen e mallrave (punëve, shërbimeve), kërkohet të paraqesin:

Pasqyrat financiare tremujore - brenda 30 ditëve pas përfundimit të tremujorit;

Pasqyrat financiare vjetore - brenda 90 ditëve nga fundi i vitit, përveç nëse parashikohet ndryshe nga legjislacioni i Federatës Ruse.

Në përputhje me paragrafët. "d" paragrafi 2 i Artit. 13 i ligjit N 129-FZ, një raport auditimi përfshihet në pasqyrat financiare dhe konfirmon besueshmërinë e tyre nëse, në përputhje me ligjet federale, duhet të kryhet një auditim i detyrueshëm në një organizatë.

Kështu, një auditim i një organizate, nëse i nënshtrohet kontrollit të detyrueshëm në përputhje me ligjet federale, duhet të planifikohet dhe kryhet brenda një afati kohor që lejon që raporti i kontrollit të dorëzohet në autoritetin tatimor në vendin e regjistrimit brenda 90 ditëve. pas përfundimit të vitit (Dekreti i Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Qendror datë 25 korrik .2007 N A64-5050/06-15).

Në situatën në shqyrtim, pasqyrat financiare për vitin 2012 duhet të dorëzohen jo më vonë se data 31 mars 2013, prandaj auditimi i organizatës duhet të planifikohet dhe kryhet përpara datës së caktuar, brenda afatit kohor që lejon raportin e auditimit të t'i dorëzohet autoritetit tatimor në vendin e regjistrimit * (1).

1. Ky ligj federal përcakton bazën ligjore për rregullimin e veprimtarive të auditimit në Federatën Ruse.

2. Veprimtaritë e auditimit (shërbimet e auditimit) - veprimtaritë për kryerjen e një auditimi dhe ofrimin e shërbimeve në lidhje me auditimin, të kryera nga organizata audituese, auditorë individualë. Aktivitetet e auditimit nuk përfshijnë auditimet e kryera në përputhje me kërkesat dhe në një mënyrë të ndryshme nga kërkesat dhe procedurat e përcaktuara nga standardet e auditimit.

3. Auditimi - një verifikim i pavarur i pasqyrave kontabël (financiare) të subjektit të audituar për të shprehur një opinion mbi besueshmërinë e pasqyrave të tilla. Për qëllimet e këtij ligji federal, pasqyrat kontabël (financiare) të një entiteti të audituar nënkuptojnë deklaratat (ose një pjesë të tyre) të parashikuara nga Ligji Federal Nr. 402-FZ, datë 6 dhjetor 2011 "Për kontabilitetin" ose ligje të tjera rregullatore. aktet e nxjerra në përputhje me të, të ngjashme me përbërjen e raportimit (ose një pjesë të tij) të parashikuar nga ligje të tjera federale ose akte të tjera rregullatore ligjore të nxjerra në përputhje me to, si dhe informacione të tjera financiare.

(shih tekstin në botimin e mëparshëm)

4. Llojet e shërbimeve të auditimit, duke përfshirë listën e shërbimeve që lidhen me auditimin, përcaktohen nga organi ekzekutiv federal përgjegjës për zhvillimin e politikës shtetërore dhe rregullores ligjore në fushën e veprimtarisë së auditimit (në tekstin e mëtejmë: organi federal i autorizuar). .

(shih tekstin në botimin e mëparshëm)

5. Veprimtaritë e auditimit nuk zëvendësojnë kontrollin mbi besueshmërinë e pasqyrave kontabël (financiare), të kryera në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse nga organet e autorizuara shtetërore dhe qeveritë vendore.

6. Organizatat audituese, auditorët individualë (sipërmarrësit individualë të përfshirë në veprimtari auditimi) nuk kanë të drejtë të ushtrojnë asnjë veprimtari tjetër sipërmarrëse, përveç kryerjes së auditimit dhe ofrimit të shërbimeve të parashikuara në këtë nen.

7. Organizatat e auditimit, auditorët individualë, së bashku me shërbimet e auditimit, mund të ofrojnë shërbime të tjera në lidhje me aktivitetet e auditimit, në veçanti:

1) krijimi, rivendosja dhe mbajtja e regjistrave të kontabilitetit, hartimi i pasqyrave kontabël (financiare), këshillimi i kontabilitetit;

2) konsulencë tatimore, krijimi, restaurimi dhe mirëmbajtja e regjistrave tatimorë, përgatitja e llogaritjeve dhe deklaratave tatimore;

(shih tekstin në botimin e mëparshëm)

4) këshillim menaxherial në lidhje me aktivitetet financiare dhe ekonomike, duke përfshirë çështjet e riorganizimit të organizatave ose privatizimit të tyre;

(shih tekstin në botimin e mëparshëm)

5) asistencë juridike në fushat që kanë të bëjnë me auditimin, duke përfshirë këshillimin për çështjet ligjore, përfaqësimin e interesave të drejtorit në proceset civile dhe administrative, në marrëdhëniet juridike tatimore dhe doganore, në autoritetet publike dhe qeveritë vendore;

auditimit quhet auditim i pavarur i gjendjes dhe mbajtja e regjistrave kontabël, me qëllim verifikimin e vlefshmërisë së pasqyrave financiare dhe përputhjen e tyre me dokumentet rregullatore.

Auditues - një individ i certifikuar nga Komisioni i Kualifikimit për vërtetimin e kandidatëve për auditorë, i cili ka marrë certifikatën e kualifikimit për kualifikimin "auditor".

Një auditim duhet të shihet si:

a) procesi i mbrojtjes së interesave të pronarëve, shumica dërrmuese e të cilëve nuk hartojnë pasqyra financiare, por për të cilët është jashtëzakonisht e rëndësishme që ai të mos përmbajë shtrembërime të theksuara dhe aq më tepër abuzime nga administrata që kanë marrë në punë;

b) procesin e uljes në një nivel të pranueshëm të rrezikut të informacionit për përdoruesit e tjerë të një raportimi të tillë të publikuar nga organizata të ndryshme. (Eleminimi i plotë i rrezikut të informacionit me anë të auditimit është i pamundur).

Objektivi i një auditimi të pasqyrave financiare është t'i mundësojë auditorit të shprehë një opinion nëse pasqyrat financiare janë përgatitur, në të gjitha aspektet materiale, në përputhje me një kornizë të përcaktuar raportimi financiar.

Qëllimi i auditimit mund të plotësohet në varësi të shërbimeve të ofruara nga kontrata me klientin: identifikimi i rezervave për përdorimin më të mirë të aktiveve ekzistuese të shoqërisë; analiza e korrektësisë së llogaritjes së taksave; zhvillimi i masave për përmirësimin e gjendjes financiare të ndërmarrjes; optimizimi i kostove dhe performancës, të ardhurave dhe shpenzimeve, etj.

Për të arritur objektivin e auditimit, auditorët përballen me sa vijon detyrat :

1. Sigurimi i besueshmërisë së pasqyrave financiare të ndërmarrjes;

2. Mbledhja dhe vlerësimi i një sasie të mjaftueshme informacioni kompetent për të krijuar një bazë logjike për vendimmarrje;

3. Analizë sistematike dhe gjithëpërfshirëse e ekonomisë së organizatës ose llojit specifik të veprimtarisë së saj;

4. Kontrollon përputhshmërinë e aktiviteteve me Kartën e saj, vlefshmërinë e planit të biznesit të hartuar.

5. Kontrolli mbi respektimin e legjislacionit që rregullon veprimtarinë ekonomike të ndërmarrjes, kontabilitetin, raportimin.

6. Verifikimi i dokumenteve parësore.

7. Ofrimi i asistencës konsulente për klientët në drejtim të organizimit dhe kontabilitetit të duhur, në përputhje me ligjet dhe rregulloret në fuqi, si dhe për çështje të tjera me interes për klientët;

8. Kontribuoni në forcimin dhe rritjen e pasurisë së klientit, pasi auditimi mbron, para së gjithash, interesat e klientit. Auditori i vë në dukje administratorit mangësitë e konstatuara dhe jep rekomandime se si të rritet pasuria e ndërmarrjes.

Detyra kryesore e auditimit është të verifikojë besueshmërinë e pasqyrave financiare dhe t'i shprehë klientit një opinion rreth tyre.

Veprimtaria e auditimit- Veprimtari sipërmarrëse për kryerjen e auditimit të pasqyrave financiare dhe informacioneve të tjera në lidhje me pasqyrat financiare, si dhe ofrimin e shërbimeve në fushën e veprimtarisë.

Të drejtën për t'u përfshirë në aktivitete audituese e kanë organizatat e auditimit që kanë licencë për të kryer veprimtari auditimi.

Organizatat e auditimit, përveç auditimit, në profilin e aktiviteteve të tyre mund të ofrojnë edhe shërbimet e mëposhtme:

1) shërbimet e ndërlidhura në profilin e aktiviteteve të tyre në përputhje me standardet e auditimit;

2) restaurimi dhe mbajtja e regjistrave kontabël, përgatitja e pasqyrave financiare;

3) auditimi i brendshëm;

4) këshillimi për zbatimin e legjislacionit për taksat dhe pagesat e tjera të detyrueshme në buxhet dhe kontabilitetin tatimor;

5) formimi i të dhënave statistikore parësore;

6) analiza e aktiviteteve financiare dhe ekonomike dhe planifikimi financiar, konsulenca ekonomike, financiare dhe menaxheriale;

7) këshillim për kontabilitet dhe raportim financiar;

8) trajnime për kontabilitet dhe raportim financiar, tatimet, auditimin dhe analizën e aktiviteteve financiare dhe ekonomike dhe planifikimin financiar;

10) zhvillimi i manualeve metodologjike dhe rekomandimeve për kontabilitetin dhe raportimin financiar, auditimin, analizën e aktiviteteve financiare dhe ekonomike dhe planifikimin financiar, për ofrimin e shërbimeve përkatëse në profilin e aktiviteteve të tyre në përputhje me standardet e auditimit;

11) shërbime juridike lidhur me aktivitetet e auditimit;

Organizatat e auditimit janë të ndaluar të angazhohen në lloje të tjera të aktiviteteve sipërmarrëse.

Kryerja e një auditimi në përputhje me Ligjin Federal "Për auditimin"

Ligji Federal Nr. 307-FZ i 30 dhjetorit 2008 "Për veprimtaritë e auditimit" (i ndryshuar) përcakton bazën ligjore për rregullimin e aktiviteteve të auditimit në Federatën Ruse.

Ky ligj federal përcakton veprimtarinë e auditimit dhe auditimin në përgjithësi:

Aktivitetet e auditimit (shërbimet e auditimit) - aktivitetet për kryerjen e një auditimi dhe ofrimin e shërbimeve në lidhje me auditimin, të kryera nga organizata të auditimit, auditorë individualë. Aktivitetet e auditimit nuk përfshijnë auditimet e kryera në përputhje me kërkesat dhe në një mënyrë të ndryshme nga kërkesat dhe procedurat e përcaktuara nga standardet e auditimit.

Auditimi - një verifikim i pavarur i pasqyrave kontabël (financiare) të njësisë së audituar në mënyrë që të shprehet një opinion mbi besueshmërinë e pasqyrave të tilla.

Aktivitetet e auditimit kryhen në përputhje me këtë ligj federal, ligje të tjera federale dhe akte të tjera rregullatore ligjore që rregullojnë marrëdhëniet që lindin gjatë aktiviteteve të auditimit.

Në kushtet e tregut, kompanitë hyjnë në marrëdhënie kontraktuale për të kryer investime, për të përdorur asetet e tyre dhe për të kryer operacione financiare dhe afariste. Besueshmëria e lidhjeve të tilla duhet të sigurojë që të gjithë pjesëmarrësit në transaksione përdorin dhe marrin informacion financiar të besueshëm. Pasqyrat financiare të secilës kompani përmbajnë informacion për të ardhurat, kapitalin, pozicionin financiar dhe praninë e detyrimeve dhe aktiveve. Informacioni financiar i besueshëm ofron një mundësi për të kryer në mënyrë efektive punën e tregut të kapitalit. Për këtë është një auditim.

Një auditim mund të jetë i detyrueshëm dhe proaktiv:

Një auditim ligjor është një auditim i detyrueshëm vjetor i pasqyrave financiare dhe kontabilitetit të kompanive.

Sipas Ligjit Federal "Për Auditimin", një auditim i detyrueshëm kryhet në rastet e mëposhtme:

1) nëse organizata ka formën organizative dhe juridike të shoqërisë aksionare;

2) nëse letrat me vlerë të organizatës janë të pranuara për tregti të organizuar;

3) nëse organizata është një institucion krediti, një zyrë e historisë së kredisë, një organizatë që është pjesëmarrëse profesionale në tregun e letrave me vlerë, një organizatë sigurimesh, një organizatë kleringu, një shoqëri sigurimesh të përbashkëta, një organizator tregtar, një pension pensioni joshtetëror ose fond tjetër, një fond investimi aksionar, një shoqëri administruese e një fondi investimi aksionar, një fond investimi të përbashkët ose një fond pensioni joshtetëror (me përjashtim të fondeve ekstrabuxhetore shtetërore);

4) nëse vëllimi i të ardhurave nga shitja e produkteve (shitja e mallrave, kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) të një organizate (me përjashtim të autoriteteve shtetërore, pushtetit vendor, institucioneve shtetërore dhe komunale, ndërmarrjeve unitare shtetërore dhe komunale); kooperativat bujqësore, sindikatat e këtyre kooperativave) për vitin e kaluar raportues tejkalon 400 milion rubla ose shuma e aktiveve në bilanc në fund të vitit të mëparshëm raportues tejkalon 60 milion rubla;

5) nëse një organizatë (me përjashtim të një autoriteti shtetëror, një qeverisje vendore, një fond shtetëror jo-buxhetor, si dhe një institucion shtetëror dhe komunal) paraqet dhe (ose) publikon pasqyra kontabël (financiare) përmbledhëse (të konsoliduara);

6) në raste të tjera të përcaktuara me ligje federale.

Auditimi i iniciativës kryhet me kërkesë të subjektit të cilit i kryhet ky auditim ose pjesëmarrësit të tij, duke marrë parasysh qëllimin e auditimit, detyrat specifike dhe afatet e përcaktuara në kontratën e auditimit ndërmjet organizatës së auditimit dhe iniciatorit. Detyra e këtij auditimi është të kontrollojë dhe analizojë gjendjen e kontabilitetit në përgjithësi apo sektorët e tij individualë, të identifikojë gjendjen e raporteve financiare, të zhvillojë rekomandime për rritjen e efektit të aktiviteteve të shoqërisë etj.

Ligji Federal "Për veprimtaritë e auditimit" përmban 26 nene, por neni 24 (Për ndryshimet në ligjin federal "Për licencimin e llojeve të caktuara të veprimtarive") ka humbur fuqinë e tij, sepse. Miratimi i ligjit të ri federal "Për veprimtaritë e auditimit" u bë për shkak të kalimit nga licencimi i kësaj veprimtarie në vetërregullimin në këtë fushë.

Kryerja e një auditimi përfshin:

· Koordinimi me klientin për çështjet kryesore organizative

Hartimi i marrëveshjes për ofrimin e shërbimeve të auditimit

Emërimi i drejtuesit të auditimit

Planifikimi i auditimit

· Miratimi i përbërjes së grupit të punës

Përgatitja e dokumenteve të punës së auditorit në përputhje me standardet e brendshme të kompanisë

· Përgatitja e një raporti auditimi

Përgatitja dhe miratimi i raportit të auditorit

Formimi i "Rasti i klientit", raporti i auditimit dhe raporti mbi rezultatet e auditimit

Ky ligj federal përcakton të drejtat dhe detyrimet e një organizate auditimi dhe një entiteti të audituar (nenet 13 dhe 14). Përkufizimi dhe përmbajtja e raportit të auditimit jepet gjithashtu:

Raporti i auditimit - një dokument zyrtar i destinuar për përdoruesit e pasqyrave kontabël (financiare) të subjekteve të audituara, që përmban opinionin e një organizate auditimi, një auditori individual të shprehur në formën e vendosur mbi besueshmërinë e pasqyrave kontabël (financiare) të një entiteti të audituar. .

Kërkesat për formën, përmbajtjen, procedurën për nënshkrimin dhe paraqitjen e raportit të auditimit përcaktohen nga standardet e auditimit.

Një raport auditimi i rremë me vetëdije është një raport auditimi i hartuar pa auditim ose i hartuar në bazë të rezultateve të një auditimi, por në kundërshtim të qartë me përmbajtjen e dokumenteve të dorëzuara në organizatën e auditimit, një auditor individual dhe të shqyrtuar gjatë auditimit. Një raport auditimi njihet si i rremë me vetëdije me vendim gjykate.

Pas përfundimit të kontrollit, i gjithë dokumentacioni i punës, raporti i auditimit dhe konkluzioni plotësohen në një dosje të veçantë sipas renditjes së numrave të identifikimit, e cila depozitohet pranë punonjësit përgjegjës të organizatës së auditimit, i caktuar me urdhër të titullarit. Në të njëjtën kohë, është e nevojshme të sigurohet që të gjitha dokumentet e punës të përpilohen mjeshtërisht, në letër dhe me mjete që sigurojnë sigurinë e të dhënave për të paktën 5 vjet, dhe informacioni i përfshirë në to është i lehtë për t'u lexuar dhe i paqartë.

Dokumentacioni i punës është objekt i ruajtjes në organizatën e auditimit për të paktën 5 vjet nga data e përfundimit të kontrollit në kabinete metalike të pajisura posaçërisht ose kasaforta që mbyllen.

Dosja e plotë e dokumentacionit të punës, përfshirë raportin e auditimit dhe raportin e lëshuar të auditimit, regjistrohet në regjistër, i cili mbahet në formë elektronike dhe duhet të printohet të paktën një herë në gjashtë muaj.

Në rast të humbjes ose dëmtimit të dokumentacionit të punës, drejtuesi i organizatës së auditimit duhet të caktojë një hetim të brendshëm. Rezultatet e një hetimi të brendshëm dokumentohen në aktin përkatës.

Informacioni i përfshirë në dokumentacionin e punës është konfidencial dhe nuk i nënshtrohet zbulimit. Dokumentacioni i punës i krijuar gjatë auditimit është pronë e organizatës së auditimit, dhe organizata e auditimit nuk është e detyruar t'i sigurojë klientit dokumentacionin e punës dhe nuk ka të drejtë dhe nuk është e detyruar t'u japë dokumentacionin e punës personave të tjerë. duke përfshirë taksat dhe autoritetet e tjera shtetërore, përveç siç parashikohet shprehimisht nga legjislacioni i Federatës Ruse. Tërheqja e dokumentacionit të punës nga organizata e auditimit mund të kryhet vetëm nga organet e autorizuara në rastet dhe në mënyrën e përcaktuar shprehimisht nga legjislacioni i Federatës Ruse.

1. përdoret për vendimmarrje nga përdoruesit e tij të interesuar, duke përfshirë menaxhmentin, pjesëmarrësit dhe pronarët e pasurisë së një subjekti ekonomik, investitorët realë dhe potencialë, punonjësit dhe klientët, autoritetet dhe publikun në përgjithësi;
2. mund të jetë subjekt i shtrembërimeve për shkak të një sërë faktorësh, në veçanti, përdorimi i vlerave të vlerësuara dhe mundësia e interpretimit të paqartë të fakteve të jetës ekonomike, përveç kësaj, besueshmëria e pasqyrave financiare nuk sigurohet automatikisht për shkak të njëanshmëri e mundshme e përpiluesve të saj;
3. shkalla e besueshmërisë së pasqyrave financiare, si rregull, nuk mund të vlerësohet në mënyrë të pavarur nga shumica e përdoruesve të interesuar për shkak të informacionit, si dhe për shkak të numrit të madh dhe kompleksitetit të transaksioneve të biznesit të pasqyruara në pasqyrat financiare të subjekteve ekonomike.

Një auditim nuk zëvendëson kontrollin shtetëror mbi besueshmërinë e pasqyrave financiare (të kontabilitetit), të kryera në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse nga autoritetet e autorizuara shtetërore. Sipas ligjit nr. 119-FZ, auditor është një individ që plotëson kërkesat e kualifikimit të përcaktuara nga organi federal i autorizuar dhe ka një certifikatë kualifikimi auditori.

Auditori ka të drejtë të kryejë veprimtari auditimi si punonjës i një organizate auditimi ose si person i angazhuar nga një organizatë auditimi për të punuar në bazë të një kontrate të së drejtës civile, ose si një sipërmarrës individual që vepron pa formuar një person juridik. Një auditor individual ka të drejtë të kryejë veprimtari audituese, si dhe të ofrojë shërbime të lidhura me auditimin. Një auditor individual nuk ka të drejtë të kryejë lloje të tjera të veprimtarive afariste.

Një organizatë auditimi është një organizatë tregtare që kryen auditime dhe ofron shërbime të lidhura me auditimin. Opinioni i auditorit mbi besueshmërinë e pasqyrave financiare mund të kontribuojë në një besim më të madh në këto pasqyra nga ana e përdoruesve të interesuar. Kështu, auditimi kontribuon në uljen e rrezikut të biznesit dhe mund të shihet si një proces i uljes së rrezikut të informacionit në një nivel të pranueshëm për përdoruesit e pasqyrave financiare.

Qëllimi kryesor i auditimit të pasqyrave financiare është të shprehë opinionin e organizatës së auditimit mbi besueshmërinë e pasqyrave financiare të njësisë ekonomike në të gjitha aspektet materiale. Ky qëllim mund të arrihet nëse gjatë auditimit të pasqyrave financiare sigurohen evidenca të mjaftueshme audituese, duke i lejuar auditorit të nxjerrë përfundime me njëfarë sigurie në lidhje me përputhshmërinë e kontabilitetit të organizatës së audituar me kërkesat e rregulloreve që rregullojnë kontabilitetin dhe përgatitjen e pasqyrave financiare.

Përdoruesit e pasqyrave financiare nuk duhet të interpretojnë opinionin e një organizate auditimi si garanci për qëndrueshmërinë e ardhshme të një njësie ekonomike ose efektivitetin e menaxhimit të tij, si garanci për mungesën e ndonjë rrethane tjetër që ndikon në pasqyrat financiare të një njësie ekonomike.

Kontrata në veprimtarinë e auditimit

Me rëndësi të madhe si për auditorët ashtu edhe për subjektin e audituar është çështja e konfidencialitetit të informacionit gjatë auditimit. Organizatat e auditimit janë të detyruara të mbajnë sekret për operacionet e subjekteve të audituara. Për më tepër, ata janë të detyruar të sigurojnë sigurinë e informacionit dhe dokumenteve të marra ose të përpiluara prej tyre gjatë aktiviteteve të auditimit, dhe nuk kanë të drejtë të transferojnë informacionin dhe dokumentet e specifikuara ose kopjet e tyre palëve të treta, t'i zbulojnë ato pa pëlqimin me shkrim. të organizatave ose sipërmarrësve individualë në lidhje me të cilët është kryer auditimi, përveç siç parashikohet nga ky ligj federal dhe ligjet e tjera federale.

Sidoqoftë, mund të ketë raste kur dokumentet që përmbajnë informacion për transaksionet janë në dispozicion të një organizate auditimi dhe mund të kërkohen dhe dorëzohen vetëm me vendim gjykate nga një person i autorizuar nga ky vendim ose një autoritet shtetëror i Federatës Ruse në rastet e parashikuara me akte legjislative të Federatës Ruse për aktivitetet e tyre.

Parimet Themelore të Auditimit

Organizatat audituese gjatë veprimtarisë së tyre u kërkohet të respektojnë dhe përdorin parimet e mëposhtme të etikës profesionale si bazë për marrjen e çdo vendimi të natyrës profesionale:

1. pavarësia;
2. ndershmëria;
3. objektiviteti;
4. konfidencialiteti;
5. sjellje profesionale.

Pavarësia- kjo është mungesa e auditorit, kur jep opinionin e tij, të interesit financiar, pasuror, familjar ose ndonjë interes tjetër në punët e subjektit ekonomik të audituar, që tejkalon marrëdhënien sipas kontratës për ofrimin e shërbimeve të auditimit, si dhe çdo varësia nga palët e treta. Kërkesat për audituesin për sigurimin e pavarësisë dhe kriteret që auditori nuk është i varur rregullohen me dokumente rregullatore për auditimin, si dhe kodet e etikës për audituesit.

Ndershmëria- ky është angazhimi i auditorit për detyrën profesionale dhe respektimin e standardeve të përgjithshme morale.

Objektiviteti- kjo është paanshmëri, paanshmëri, e cila nuk i nënshtrohet asnjë ndikimi gjatë shqyrtimit të ndonjë çështjeje profesionale dhe nxjerrjes së gjykimeve, përfundimeve dhe konkluzioneve.

Kompetenca profesionale- kjo është posedimi i sasisë së nevojshme të njohurive dhe aftësive që i mundëson auditorit të ofrojë shërbime profesionale në mënyrë të kualifikuar dhe cilësore. Organizata e auditimit duhet të tërheqë specialistë të trajnuar, kompetentë profesionalisht dhe të monitorojë cilësinë e punës së tyre për të siguruar një auditim të kualifikuar.

besim të mirë- është ofrimi i shërbimeve profesionale nga auditori me kujdesin e duhur, kujdesin, efikasitetin dhe përdorimin e duhur të aftësive të tyre.

Parimi i ndërgjegjes nënkupton një qëndrim të zellshëm dhe të përgjegjshëm të auditorit ndaj punës së tij, por nuk duhet të interpretohet si garanci e auditimit pa gabime.

Konfidencialiteti- Është përgjegjësi e auditorëve dhe organizatave të auditimit të sigurojnë sigurinë e dokumenteve të marra ose të përpiluara prej tyre gjatë auditimit, të mos transferojnë këto dokumente ose kopjet e tyre (të plota ose pjesërisht) te palët e treta dhe të mos zbulojnë informacionin e përfshirë në to pa pëlqimin e pronarit (administratorit) të një subjekti ekonomik, me përjashtim të rasteve të parashikuara nga legjislacioni i Federatës Ruse. Parimet e konfidencialitetit duhet të respektohen rreptësisht, pavarësisht nga vazhdimi apo ndërprerja e marrëdhënies me klientin dhe nuk kanë kufizime kohore.

sjellje profesionale- ky është respektimi i përparësisë së interesave publike dhe detyrimi i auditorit për të ruajtur një reputacion të lartë të profesionit të tij, për t'u përmbajtur nga kryerja e veprimeve që janë të papajtueshme me ofrimin e shërbimeve të auditimit dhe që mund të ulin respektin dhe besimin në auditim. profesionit, dëmtojnë imazhin e tij publik.

Nëse organizata e auditimit është anëtare e një shoqate profesionale, ajo duhet të respektojë rregullat e etikës të përcaktuara në dokumentet e miratuara në baza vullnetare nga kjo shoqatë profesionale.

Një nga detyrat kryesore të auditimit është besueshmëria e kontabilitetit për rezultatet financiare të organizatës, pronën e saj dhe gjendjen financiare. Në këtë rast, konsumatorët e informacionit janë kryesisht përdorues të jashtëm.

Auditimi- ky është një aktivitet që synon reduktimin e rrezikut të biznesit, procesi i uljes së rrezikut të informacionit në një nivel të pranueshëm për përdoruesit e pasqyrave financiare. Në një ekonomi tregu, auditimi kryen dy funksione kryesore:

1. ofrues i informacionit financiar të besueshëm dhe të verifikuar për përdoruesit;
2. garantuesi i aktiviteteve financiare të organizatës, kur në rast humbjesh financiare për shkak të përdorimit të informacionit të certifikuar nga auditori, por që rezultoi i pabesueshëm, auditori ua rimburson humbjet klientëve.

Koncepti i auditimit

Qëllimi i auditimit- shprehja e një mendimi për besueshmërinë e pasqyrave financiare (kontabiliteti) të subjekteve të audituara dhe përputhshmërinë e procedurës së kontabilitetit me legjislacionin e Federatës Ruse.

Koncepti i shërbimeve të ndërlidhura. Në sferën e përgjithshme të punës së auditorit, ofrimi i shërbimeve të lidhura, si rregull, zë një pozitë udhëheqëse në terma sasiorë dhe kosto.

Shërbimet e lidhura me auditimin nënkuptojnë ofrimin nga organizatat e auditimit dhe auditorët individualë të shërbimeve të mëposhtme:

1. vendosja, rivendosja dhe mbajtja e regjistrave kontabël, hartimi i pasqyrave financiare (kontabiliteti), këshillimi i kontabilitetit;
2. konsulencë tatimore;
3. analiza e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të organizatës dhe sipërmarrësve individualë, konsulencë ekonomike dhe financiare;
4. konsulencë menaxheriale, duke përfshirë ato që lidhen me ristrukturimin e organizatave;
5. këshilla ligjore, si dhe përfaqësim në organet gjyqësore dhe tatimore në mosmarrëveshjet tatimore dhe doganore;
6. automatizimi i kontabilitetit dhe futja e teknologjive të informacionit;
7. vlerësimi i pasurisë, vlerësimi i ndërmarrjeve si komplekse pronësore, si dhe rreziqet e sipërmarrjes;
8. zhvillimin dhe analizën e projekteve investive, përgatitjen e planeve të biznesit;
9. kryerja e hulumtimit të marketingut;
10. kryerjen e punës kërkimore dhe eksperimentale në fushën e lidhur me auditimin, dhe shpërndarjen e rezultateve të tyre, duke përfshirë në letër dhe media elektronike;
11. trajnimi në përputhje me procedurën e përcaktuar nga legjislacioni i Federatës Ruse për specialistë në fushën që lidhet me auditimin.

Ndikimi i mosrespektimit të kërkesave të akteve rregullatore nga një njësi ekonomike reflektohet në vlerësimin e rreziqeve të mundshme, përfshin rregullimin e procedurave të auditimit të zhvilluara në plan, rivlerësimin e sistemit të kontrollit të brendshëm mbi ndërmarrjen. Faktet e zbuluara të mospërputhjes me ligjin tregojnë ose një devijim nga rregullat për mbajtjen dhe organizimin e kontabilitetit dhe raportimit, ose mospërputhje gjatë periudhës raportuese me politikën e miratuar të kontabilitetit në pasqyrimin e transaksioneve të biznesit dhe vlerësimin e pasurisë.

Audituesi bën gjykimin e tij për shkeljen: nëse ishte e qëllimshme apo e paqëllimshme, nëse punonjësit dhe drejtuesi i njësisë ekonomike ishin të përfshirë në faktet e mosrespektimit të kërkesave të dokumenteve rregullatore.

Shkeljet e theksuara të kontabilitetit dhe taksave, auditori i harton në dokumentacionin e tij të punës në formën e tabelës "Lista e ligjeve, sipas të cilave është konstatuar shkelje".

Ju gjithashtu duhet të studioni me kujdes kontabilitetin e faturave, transaksionet e shkëmbimit. Në veçanti, ata kontrollojnë kontabilitetin e faturave, korrektësinë e llogaritjes së diferencave të kursit të këmbimit, në transaksionet e këmbimit, ata i kushtojnë vëmendje të veçantë vlerësimit të mallrave të shkëmbyer, taksimit të transaksioneve juridike.

Ata kontrollojnë korrektësinë e fshirjes së kostove nga kredia e shlyerjeve me debitorët dhe kreditorët për koston e produkteve, shërbimeve, korrektësinë e postimeve, korrektësinë e llogaritjeve të shprehura në valutë, llogaritjen e diferencave të shumës.

Kur kontrollon marrëveshjet me kontraktorët, auditori duhet të përcaktojë nëse objektet janë të pajisur me një burim financimi, nëse ka vlerësime të projektimit për objektet, nëse vëllimet e punës së kryer të treguar në certifikatat e dorëzimit korrespondojnë me vëllimet aktuale.

Shkeljet më të zakonshme:

Auditimi i brendshëm i aktiviteteve të bankës

Auditimi i brendshëm duhet të kuptohet si kontroll dhe vlerësim i efektivitetit të funksionimit të të gjitha departamenteve të bankës.

Auditimi organizohet në përputhje me rregulloren “Për organizimin e auditimit të brendshëm në Bankën Qendrore”, miratuar. Urdhri i Bankës Qendrore të Federatës Ruse i datës 31 Mars 1997 Nr. 02-140. Auditimi i brendshëm ju lejon të keni informacion të besueshëm për gjendjen e punëve në fusha të ndryshme, parandalon rreziqet financiare (kredia, valuta, interesi, rreziku i fitimeve të humbura, likuiditeti), përcakton stabilitetin financiar dhe konkurrencën e bankës, siguron sigurinë e prona e aksionerëve, mbron interesat e bankës, pjesëmarrësve të saj dhe kreditorëve.

Detyrat kryesore të auditimit të brendshëm janë:

Shërbimi i auditimit të brendshëm funksionon në bazë të statutit të bankës dhe rregullores për shërbimin e auditimit të brendshëm, të miratuar nga organi suprem drejtues i bankës ose organ tjetër i autorizuar.

Organizimi i shërbimit të kontrollit të brendshëm mund të ndërtohet si më poshtë:

Punonjësit e këtij shërbimi duhet të kenë aftësi profesionale dhe kualifikime përkatëse.

Shërbimi i Auditimit të Brendshëm i Bankës Qendrore të Federatës Ruse kryen auditime të veprimtarive të divizioneve dhe organizatave strukturore të paktën një herë në 2 vjet, dhe për të garantuar sigurinë e parave dhe sendeve të tjera me vlerë në kasafortat e Bankës Qendrore - çdo vit, në me qëllim mbrojtjen e interesave të bankës, pjesëmarrësve dhe kreditorëve, duke siguruar kontroll mbi miratimin e masave për minimizimin e rreziqeve, zgjidhjen e konflikteve në zhvillim.

Të drejtat, detyrat dhe përgjegjësitë e punonjësve të shërbimit të kontrollit të brendshëm parashikohen në rregulloren "Për organizimin e auditimit të brendshëm në bankë" (miratuar me Urdhrin nr. 02-140, datë 31.03.1997) dhe përshkrimet e vendeve të punës.

Auditimi i brendshëm klasifikohet sipas kritereve të ndryshme. Deri në momentin e ngjarjes, ajo është paraprake dhe pasuese.

Paraprakisht kryhet përpara marrjes së vendimeve të drejtimit për të parandaluar veprimet e paligjshme bankare, veprimet e zyrtarëve dhe personave përgjegjës financiarisht: shfrytëzimi efikas i burimeve bankare; parandalimin e shfaqjes së shpenzimeve joproduktive dhe veprimeve të tjera që janë të dëmshme për veprimtarinë e bankës. Ai i mëvonshëm kryhet për të përcaktuar besueshmërinë dhe ligjshmërinë e operacioneve bankare dhe veprimet e zyrtarëve në kryerjen e detyrave zyrtare, si dhe për të identifikuar rezervat e brendshme, për të eliminuar mangësitë dhe lëshimet ekzistuese.

Sipas orarit, bëhet dallimi ndërmjet auditimit të brendshëm operativ dhe atij periodik, ai operacional organizohet gjatë ditës së punës, brenda periudhës raportuese, për të identifikuar me kohë devijimet, shkaqet dhe autorët e tyre.

Kontrolli periodik kryhet për një periudhë më shumë se 1 muaj. Në të njëjtën kohë, përcaktohet afati, korrektësia dhe përshtatshmëria e operacioneve bankare. Në varësi të burimeve të informacionit, auditimi i brendshëm ndahet në dokumentar dhe aktual. Dokumentari kryhet sipas të dhënave të dokumenteve, regjistrave kontabël dhe formularëve raportues, ndërsa ai aktual kryhet nëpërmjet ekzaminimit, inspektimit, rillogaritjes, analizës laboratorike, ekzaminimit etj.