Audit audit audit servicii. Activitate de audit și audit. Diferența dintre un audit și o revizuire. Metode de audit

Scopul, sarcinile și tipurile de audit

Scopul auditului în conformitate cu Regula federală (Standard) a activității de audit nr. 1 „Scopul și principiile de bază ale auditului situațiilor financiare (contabile)” este de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea financiar (contabilității) declarațiile entităților auditate și conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse.

Deși opinia auditorului poate contribui la creșterea încrederii în situațiile financiare (contabile), utilizatorul nu ar trebui să ia această opinie nici ca o expresie a încrederii în continuitatea entității auditate în viitor, nici ca o confirmare a efectivului. desfășurarea activității de către conducerea acestei entități.

Astfel, principalul scopul auditului - să ofere informații obiective, reale și exacte despre obiectul auditat.

Pentru a face acest lucru, este necesar să se prevadă următoarele sarcini :

Întocmirea unui plan și program pentru audit;

Determinarea tipurilor, surselor și metodelor de obținere a probelor de audit;

Efectuarea unui audit al unei entități economice;

Exprimarea unei opinii asupra rezultatelor auditului privind fiabilitatea situațiilor financiare (contabile).

Contribuie la atingerea obiectivului principal codul de conduită al auditorului sau (cerințe) pentru a desfășura activități de audit:

Independență și obiectivitate în efectuarea inspecțiilor. Independența auditorului se datorează faptului că nu este angajat al unei instituții de stat, nu este subordonat organelor de control și audit și nu lucrează sub controlul acestora, respectă standardele unei asociații (asociații) profesionale de audit. , și nu are nicio proprietate sau interese personale în întreprinderile auditate. Obiectivitatea este asigurată de pregătirea profesională înaltă a auditorului, experiență practică vastă, cunoașterea celei mai noi literaturi metodologice.;

Confidențialitatea, profesionalismul, competența și integritatea auditorului. Confidențialitatea este cea mai importantă cerință în implementarea activităților de audit. Auditorul nu trebuie să furnizeze nici unei autorități nicio informație despre activitatea economică a obiectului auditat de el. Pentru divulgarea secretelor clienților săi, el trebuie să fie răspunzător în condițiile legii, precum și moral, iar dacă este prevăzut de contract, atunci răspunderea materială. Auditorul trebuie să aibă, de asemenea, calificările profesionale necesare, să aibă grijă să le mențină la nivelul corespunzător și să respecte cerințele documentelor de reglementare. Auditorul nu trebuie să furnizeze servicii clientului în acele domenii ale economiei în care nu are cunoștințe profesionale suficiente;

Aplicarea noilor tehnologii informatice; capacitatea de a lua decizii raționale pe baza datelor de audit;

Bunăvoință și loialitate față de clienți;

Responsabilitatea auditorului pentru consecințele recomandărilor și concluziilor sale bazate pe rezultatele auditurilor;

Activitățile de audit sunt destul de diverse. Auditul a suferit modificări atât în ​​procesul de dezvoltare istorică, cât și în extinderea domeniului de aplicare a acestuia.

Din punct de vedere istoric, se disting următoarele etape de dezvoltare a auditului (care pot fi considerate și tipuri de audit):

Audit de confirmare. Constă în verificarea și confirmarea exactității documentelor contabile;

Audit orientat spre sistem. Auditul se concentrează pe analiza sistemului de control intern al întreprinderii. Dacă sistemul de control intern funcționează eficient, atunci sfera auditului poate fi redusă semnificativ;

Audit bazat pe risc. Expertiza de audit este concentrată în acele domenii în care riscul de audit este mai mare, reducând în același timp timpul de verificare a zonelor cu riscuri scăzute. De mare importanță este determinarea nivelului de semnificație în audit și calculul eșantionului de audit.

Audit extern efectuate pe bază contractuală de firme de audit sau de auditori individuali pentru a evalua în mod obiectiv fiabilitatea raportării contabile și financiare a unei entități economice.

Auditul extern în Federația Rusă, în ceea ce privește domeniile de activitate de audit și specificul industriei, se împarte în audit general, audit al asigurărilor, audit al băncilor, audit al burselor de valori, al fondurilor extrabugetare și al instituțiilor de investiții.

Audit intern este o activitate independentă organizată de către entitatea economică însăși, pentru verificarea și evaluarea activității acesteia în interesul managerilor și (sau) proprietarilor. Scopul auditului intern este de a ajuta angajații organizației să își îndeplinească funcțiile în mod eficient. Auditul intern este efectuat de auditori care lucrează direct în firma dată. Este posibil ca organizațiile mici să nu aibă auditori cu normă întreagă. În acest caz, auditul intern poate fi încredințat comisiei de audit sau unei firme de audit pe bază de contract.

De regulă, funcțiile de audit intern includ verificarea sistemelor de contabilitate și control intern, elaborarea de recomandări pentru îmbunătățirea acestor sisteme, verificarea informațiilor contabile și operaționale, respectarea legilor și a altor reglementări, verificarea activităților diferitelor niveluri de conducere, evaluarea eficacității sistemului intern. mecanism de control, verificarea disponibilității, stării și siguranței proprietății întreprinderii, investigații speciale ale cazurilor individuale, de exemplu, suspiciuni de abuz, elaborarea de propuneri pentru eliminarea deficiențelor identificate și recomandări pentru îmbunătățirea eficienței managementului. În tabel. 3 prezintă principalele diferențe dintre auditul intern și cel extern.

Există, de asemenea, audit inițial și audit agreat (continuu). Auditul inițial este efectuată de auditor pentru prima dată pentru această entitate auditată, ceea ce crește semnificativ riscul și complexitatea auditului, întrucât auditorii nu dețin informații despre specificul activităților clientului, nivelul controlului intern etc.

Audit agreat efectuate din nou. În același timp, planificarea și efectuarea unui audit se bazează pe cunoașterea specificului activităților clientului și a organizării contabilității la întreprindere. Adesea, firma de audit oferă și servicii de consultanță întreprinderii auditate, ceea ce reduce, de asemenea, riscul auditului și crește fiabilitatea acestuia, fără a crește dimensiunea eșantionului de audit.

Din punct de vedere entități economice auditate auditul poate fi împărțit în următoarele tipuri:

Auditul general (auditul întreprinderilor și organizațiilor, indiferent de formele organizatorice și juridice și tipurile de proprietate, instituții);

Audit bancar (auditul băncilor și altor instituții de credit);

Auditul organizațiilor de asigurări;

Audit schimb;

Auditul fondurilor extrabugetare;

Auditul fondurilor de investiții.

Recent, au apărut astfel de tipuri de audit precum auditul fiscal, auditul de mediu, auditul construcțiilor etc.

Auditul are loc întreprinzător (voluntar ), când se realizează prin decizie a conducerii întreprinderii sau a fondatorilor acesteia, sau obligatoriu , dacă implementarea sa se datorează unei indicații directe într-o lege federală sau un decret al Guvernului Federației Ruse.

scopul principal AUDIT DE INIȚIATIVE - identifica deficiențe în contabilitate, raportare, fiscalitate, analizează situația financiară a unei entități economice și o ajută să organizeze contabilitatea și raportarea.

Un audit de inițiativă este de obicei efectuat prin decizie a conducerii unei entități economice. Scopurile unui audit de inițiativă pot fi foarte diferite: controlul și analiza stării contabilității în general sau a secțiilor sale individuale; identificarea stării situațiilor financiare; organizarea muncii de birou în domeniul contabilității; evaluarea mijloacelor si metodelor aplicate de automatizare contabila; evaluarea stării decontărilor fiscale etc.

Efectuarea unui audit de inițiativă se poate datora mai multor motive. În primul rând, multe întreprinderi, în special cele ex-statale, au pierdut controlul asupra procedurilor de privatizare și corporatizare de către organismele speciale. În al doilea rând, există o fluctuație a personalului contabil, care, la rândul său, este cauzată de diverse circumstanțe - salariu insuficient de mare, lipsa de dorință a conducerii noilor structuri economice de a trata contabilul șef drept unul dintre principalii controlori ai legalității afacerilor. operațiuni etc. În al treilea rând, Motivul efectuării unui audit de inițiativă poate fi calificarea scăzută a personalului contabil în unele întreprinderi, în special în cele nou formate.

Un audit de inițiativă poate fi atât complex, cât și tematic. La tematice doar secțiuni și secțiuni separate ale contabilității sunt supuse controlului și analizei de audit. Profunzimea verificării mai poate fi diferită: o verificare completă și completă a datelor contabile, începând cu documentele primare, un inventar al activelor și pasivelor, o verificare selectivă a datelor contabile primare sau doar datele conținute în registrele contabile și raportări.

Dacă auditul de iniţiativă este complex caracter, ea acoperă toate obiectivele de mai sus. Metodologia de desfășurare a unui audit de inițiativă nu diferă de un audit obligatoriu.

AUDIT OBLIGATORIU se efectuează în următoarele cazuri (articolul 5 din Legea federală „Cu privire la audit”):

1) dacă organizația are forma organizatorică și juridică de societate pe acțiuni;

2) în cazul în care valorile mobiliare ale organizației sunt admise la tranzacționare pe bursele de valori și (sau) alți organizatori de tranzacționare pe piața valorilor mobiliare;

3) dacă organizația este o instituție de credit, un birou de istorie de credit, o organizație care este un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, o organizație de asigurări, o organizație de compensare, o societate de asigurări mutuale, o bursă de mărfuri, valută sau de valori, o - fond de pensii de stat sau alt fond, un fond de investiții pe acțiuni, o societate de administrare, un fond de investiții pe acțiuni, un fond mutual de investiții sau un fond de pensii nestatal (cu excepția fondurilor extrabugetare de stat);

4) dacă venituri de la vânzarea de produse (vânzarea de mărfuri, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii) către o organizație (cu excepția autorităților de stat, a administrațiilor locale, a instituțiilor de stat și municipale, a întreprinderilor unitare de stat și municipale, a cooperativelor agricole, a uniunilor acestor cooperative). ) pentru anul de raportare anterior depășește 400 de milioane de ruble sau valoarea activelor bilant la data de la sfârșitul anului precedent de raportare depășește 60 de milioane de ruble;

5) dacă o organizație (cu excepția unei autorități de stat, a unei autorități locale, a unui fond nebugetar de stat, precum și a unei instituții de stat și municipale) depune și (sau) publică situații contabile (financiare) rezumative (consolidate);

6) în alte cazuri stabilite de legile federale.

Auditul obligatoriu este efectuat anual.

Auditul organizațiilor ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacționare la bursele de valori și (sau) alți organizatori de tranzacționare pe piața valorilor mobiliare, altor organizații de credit și asigurări, fonduri de pensii nestatale, organizații în al căror capital (social) autorizat ponderea proprietăţii statului este de cel puţin 25 la sută, corporații de stat, companii cu capital de stat, precum și raportare consolidată se efectuează numai firme de audit.

Acord pentru un audit obligatoriu al situațiilor contabile (financiare) ale unei organizații în capitalul social (social) al cărui acțiuni Proprietatea statului este de cel puțin 25 la sută, corporație de stat, societate de stat, întreprindere unitară de stat sau întreprindere unitară municipală se încheie numai pe baza participării la o licitație deschisăîn modul prevăzut de Legea federală din 21 iulie 2005 N 94-FZ „Cu privire la plasarea comenzilor pentru furnizarea de bunuri, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii pentru nevoile de stat și municipale”.

Potrivit părții 2 a art. 5 din Legea N 307-FZ, anual se efectuează un audit obligatoriu. Perioada în care ar trebui efectuat auditul nu a fost aprobată .
Totodată, paragraful 2 al art. 15 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate” (în continuare - Legea N 129-FZ) stabilește că organizațiile, cu excepția organizațiilor (asociațiilor) bugetare și publice și a diviziilor lor structurale, care nu desfășoară activități de întreprinzător și nu au, pe lângă proprietatea pensionată, cifre de afaceri pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), sunt obligate să depună:

Situații financiare trimestriale - în termen de 30 de zile de la încheierea trimestrului;

Situații financiare anuale - în termen de 90 de zile de la sfârșitul anului, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel.

În conformitate cu paragrafele. "d" alin.2 al art. 13 din Legea N 129-FZ, un raport de audit este inclus în situațiile financiare și confirmă fiabilitatea acestora dacă, în conformitate cu legile federale, trebuie efectuat un audit obligatoriu într-o organizație.

Astfel, un audit al unei organizații, dacă face obiectul unui audit obligatoriu în conformitate cu legile federale, trebuie să fie programat și efectuat într-un interval de timp care să permită transmiterea raportului de audit către autoritatea fiscală de la locul de înregistrare în termen de 90 de zile. după sfârșitul anului (Decretul Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 25 iulie 2007 N A64-5050/06-15).

În situația în cauză, situațiile financiare pentru anul 2012 trebuie depuse cel târziu la 31 martie 2013, prin urmare, auditul organizației trebuie programat și efectuat înainte de data specificată, în intervalul de timp care permite raportului de audit să se depune la organul fiscal de la locul de înregistrare * (1).

1. Această lege federală definește temeiul juridic pentru reglementarea activităților de audit în Federația Rusă.

2. Activitati de audit (servicii de audit) - activitati de desfasurare a unui audit si prestare de servicii legate de audit, efectuate de organizatii de audit, auditori individuali. Activitățile de audit nu includ audituri efectuate în conformitate cu cerințele și într-un mod diferit de cerințele și procedurile stabilite de standardele de audit.

3. Audit - o verificare independentă a situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate în scopul de a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea acestor declarații. În sensul prezentei legi federale, situațiile contabile (financiare) ale unei entități auditate vor însemna situațiile (sau o parte a acestora) prevăzute de Legea federală nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011 „Cu privire la contabilitate” sau alte legi de reglementare. acte emise în conformitate cu acesta, similare conform componenței raportării (sau a unei părți a acesteia) prevăzute de alte legi federale sau alte acte juridice de reglementare emise în conformitate cu acestea, precum și alte informații financiare.

(vezi textul din ediția anterioară)

4. Tipurile de servicii de audit, inclusiv lista serviciilor legate de audit, sunt stabilite de organul executiv federal responsabil cu elaborarea politicii de stat și reglementarea legală în domeniul activității de audit (denumit în continuare organism federal autorizat) .

(vezi textul din ediția anterioară)

5. Activitățile de audit nu înlocuiesc controlul asupra fiabilității situațiilor contabile (financiare), efectuat în conformitate cu legislația Federației Ruse de către organismele de stat și administrațiile locale autorizate.

6. Organizațiile de audit, auditorii individuali (antreprenorii individuali care desfășoară activități de audit) nu au dreptul să se angajeze în nicio altă activitate antreprenorială, cu excepția efectuării unui audit și a prestării serviciilor prevăzute în prezentul articol.

7. Organizațiile de audit, auditorii individuali, împreună cu serviciile de audit, pot furniza și alte servicii legate de activitățile de audit, în special:

1) întocmirea, refacerea și ținerea evidenței contabile, întocmirea situațiilor contabile (financiare), consultanță contabilă;

2) consultanta fiscala, constituirea, refacerea si mentinerea evidenta fiscala, intocmirea calculelor si declaratiilor fiscale;

(vezi textul din ediția anterioară)

4) consultanta in management legata de activitati financiare si economice, inclusiv in probleme de reorganizare a organizatiilor sau privatizare a acestora;

(vezi textul din ediția anterioară)

5) asistență juridică în domenii legate de audit, inclusiv consultanță în probleme juridice, reprezentare a intereselor comitentului în procedurile civile și administrative, în raporturile juridice fiscale și vamale, în autoritățile publice și administrațiile locale;

audit se numește audit independent al stării și menținerii înregistrărilor contabile, în scopul verificării valabilității situațiilor financiare și a conformității acestora cu documentele de reglementare.

auditor - o persoană fizică atestată de Comisia de calificare pentru atestarea candidaților la funcția de auditor, care a primit un certificat de calificare pentru calificarea „auditor”.

Un audit trebuie privit ca:

a) procesul de protejare a intereselor proprietarilor, marea majoritate a cărora nu întocmesc situații financiare, dar pentru care este extrem de important ca acesta să nu conțină denaturări semnificative, și cu atât mai mult abuzuri din partea administrației pe care au angajat-o;

b) procesul de reducere la un nivel acceptabil al riscului informațional pentru alți utilizatori ai unor astfel de raportări publicate de diferite organizații. (Eliminarea completă a riscului informațional prin audit este imposibilă).

Obiectivul unui audit al situațiilor financiare este de a permite auditorului să exprime o opinie cu privire la dacă situațiile financiare sunt întocmite, în toate aspectele semnificative, în conformitate cu un cadru de raportare financiară stabilit.

Scopul auditului poate fi completat in functie de serviciile prestate prin contractul cu clientul: identificarea rezervelor pentru o mai buna utilizare a activelor existente ale societatii; analiza corectitudinii calculului impozitelor; dezvoltarea de măsuri pentru îmbunătățirea situației financiare a întreprinderii; optimizarea costurilor și performanței, veniturilor și cheltuielilor etc.

Pentru a atinge obiectivul auditului, auditorii se confruntă cu următoarele sarcini :

1. Asigurarea fiabilității situațiilor financiare ale întreprinderii;

2. Colectarea și evaluarea unei cantități suficiente de informații competente pentru a crea o bază logică pentru luarea deciziilor;

3. Analiza sistematică și cuprinzătoare a economiei organizației sau a tipului specific de activitate al acesteia;

4. Verificarea conformității activităților cu Carta sa, a valabilității planului de afaceri întocmit.

5. Controlul asupra respectării legislației care reglementează activitatea economică a întreprinderii, contabilitate, raportare.

6. Verificarea documentelor primare.

7. Oferirea de asistență de consultanță clienților în ceea ce privește organizarea și contabilitatea corespunzătoare, în conformitate cu legile și reglementările aplicabile, precum și pe alte probleme de interes pentru clienți;

8. Contribuiți la consolidarea și creșterea proprietății clientului, întrucât auditul protejează, în primul rând, interesele clientului. Auditorul subliniază administratorului deficiențele identificate și oferă recomandări cu privire la modul de creștere a proprietății întreprinderii.

Sarcina principală a auditului este de a verifica fiabilitatea situațiilor financiare și de a exprima clientului o opinie despre acestea.

Activitate de audit- Activitate de antreprenoriat privind efectuarea unui audit al situatiilor financiare si a altor informatii legate de situatiile financiare, precum si prestarea de servicii in domeniul de activitate.

Dreptul de a se angaja în activități de audit este deținut de organizațiile de audit care au licență pentru a desfășura activități de audit.

Organizațiile de audit, pe lângă audit, pot oferi și următoarele servicii în profilul activităților lor:

1) servicii conexe în profilul activităților lor în conformitate cu standardele de audit;

2) refacerea și menținerea înregistrărilor contabile, întocmirea situațiilor financiare;

3) audit intern;

4) consiliere cu privire la aplicarea legislației privind impozitele și alte plăți obligatorii către buget și contabilitate fiscală;

5) formarea datelor statistice primare;

6) analiza activităților financiare și economice și planificarea financiară, consultanță economică, financiară și de management;

7) consultanta in domeniul contabilitatii si raportarii financiare;

8) instruire în contabilitate și raportare financiară, fiscalitate, audit și analiza activităților financiare și economice și planificarea financiară;

10) elaborarea de manuale metodologice și recomandări de contabilitate și raportare financiară, audit, analiza activităților financiare și economice și planificarea financiară, pentru prestarea serviciilor conexe în profilul activităților acestora în conformitate cu standardele de audit;

11) servicii juridice legate de activități de audit;

Organizațiilor de audit le este interzis să se angajeze în alte tipuri de activități antreprenoriale.

Efectuarea unui audit în conformitate cu Legea federală „Cu privire la audit”

Legea federală nr. 307-FZ din 30 decembrie 2008 „Cu privire la activitățile de audit” (modificată) definește temeiul legal pentru reglementarea activităților de audit în Federația Rusă.

Această lege federală definește activitatea de audit și auditul în general:

Activități de audit (servicii de audit) - activități pentru efectuarea unui audit și furnizarea de servicii legate de audit, efectuate de organizații de audit, auditori individuali. Activitățile de audit nu includ audituri efectuate în conformitate cu cerințele și într-un mod diferit de cerințele și procedurile stabilite de standardele de audit.

Audit - o verificare independentă a situațiilor contabile (financiare) ale entității auditate pentru a exprima o opinie cu privire la fiabilitatea acestor declarații.

Activitățile de audit se desfășoară în conformitate cu această lege federală, alte legi federale și alte acte juridice de reglementare care reglementează relațiile care decurg în cursul activităților de audit.

În condițiile pieței, companiile intră în relații contractuale pentru a face investiții, a-și folosi activele și a efectua operațiuni financiare și de afaceri. Încrederea unor astfel de legături trebuie să asigure că toți participanții la tranzacții utilizează și primesc informații financiare de încredere. Situațiile financiare ale fiecărei companii conțin informații despre venituri, capital, poziția financiară și prezența datoriilor și activelor. Informațiile financiare de încredere oferă o oportunitate de a desfășura în mod eficient activitatea pieței de capital. Pentru asta este un audit.

Un audit poate fi obligatoriu și proactiv:

Un audit statutar este un audit obligatoriu, anual, al situatiilor financiare si contabilitatii companiilor.

Conform Legii federale „Cu privire la audit”, un audit obligatoriu se efectuează în următoarele cazuri:

1) dacă organizația are forma organizatorică și juridică de societate pe acțiuni;

2) dacă valorile mobiliare ale organizației sunt admise la tranzacționare organizată;

3) dacă organizația este o instituție de credit, un birou de istorie de credit, o organizație care este un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, o organizație de asigurări, o organizație de compensare, o societate mutuală de asigurări, un organizator comercial, o pensie nestatală sau alt fond, un fond de investiții pe acțiuni, o societate de administrare a unui fond de investiții pe acțiuni, un fond mutual de investiții sau un fond de pensii nestatal (cu excepția fondurilor extrabugetare de stat);

4) dacă volumul încasărilor din vânzarea de produse (vânzări de bunuri, prestarea muncii, prestare de servicii) ale unei organizații (cu excepția autorităților de stat, administrațiilor locale, instituțiilor de stat și municipale, întreprinderilor unitare de stat și municipale, cooperative agricole, uniuni ale acestor cooperative) pentru anul anterior de raportare depășește 400 de milioane de ruble sau valoarea activelor din bilanț la sfârșitul anului de raportare precedent depășește 60 de milioane de ruble;

5) dacă o organizație (cu excepția unei autorități de stat, a unei autorități locale, a unui fond nebugetar de stat, precum și a unei instituții de stat și municipale) depune și (sau) publică situații contabile (financiare) rezumative (consolidate);

6) în alte cazuri stabilite de legile federale.

Un audit de inițiativă se efectuează la cererea subiectului căruia i se efectuează auditul sau a participantului acestuia, ținând cont de sfera auditului, sarcinile specifice și termenele prevăzute de contractul de audit între organizația de audit și inițiator. Sarcina acestui audit este de a controla și analiza starea contabilității în general sau a sectoarelor sale individuale, identificarea stării rapoartelor financiare, elaborarea recomandărilor pentru creșterea efectului activităților companiei etc.

Legea federală „Cu privire la activitățile de audit” conține 26 de articole, dar articolul 24 (Cu privire la modificările la Legea federală „Cu privire la licențierea anumitor tipuri de activități”) și-a pierdut puterea, deoarece. Adoptarea noii Legi federale „Cu privire la activitățile de audit” s-a datorat trecerii de la licențierea acestei activități la autoreglementarea în acest domeniu.

Efectuarea unui audit include:

· Coordonarea cu clientul a principalelor probleme organizatorice

Elaborarea unui acord pentru prestarea serviciilor de audit

Numirea șefului de audit

Planificarea auditului

· Aprobarea componenței grupului de lucru

Întocmirea documentelor de lucru ale auditorului în conformitate cu standardele interne ale companiei

· Intocmirea unui raport de audit

Intocmirea si aprobarea raportului auditorului

Formarea „Cazului Client”, a raportului de audit și a raportului privind rezultatele auditului

Această lege federală stabilește drepturile și obligațiile unei organizații de audit și ale unei entități auditate (articolele 13 și 14). Definiția și conținutul raportului de audit sunt, de asemenea, date:

Raport de audit - un document oficial destinat utilizatorilor situațiilor contabile (financiare) ale entităților auditate, care conține opinia unei organizații de audit, a unui auditor individual exprimată în forma stabilită cu privire la fiabilitatea situațiilor contabile (financiare) ale unei entități auditate .

Cerințele privind forma, conținutul, procedura de semnare și transmitere a raportului de audit sunt stabilite de standardele de audit.

Un raport de audit fals cu bună știință este un raport de audit întocmit fără audit sau întocmit pe baza rezultatelor unui audit, dar care contrazice în mod clar conținutul documentelor prezentate organizației de audit, auditorului individual și luate în considerare în timpul auditului. Un raport de audit este recunoscut ca fiind fals cu bună știință printr-o decizie judecătorească.

La finalizarea auditului, toată documentația de lucru, raportul de audit și concluzia se completează într-un dosar separat în ordinea numerelor de identificare, care se depune la angajatul responsabil al organizației de audit, desemnat prin ordin al șefului. În același timp, este necesar să ne asigurăm că toate documentele de lucru sunt întocmite ordonat, pe hârtie și prin mijloace care să asigure siguranța înregistrărilor timp de cel puțin 5 ani, iar informațiile conținute în acestea sunt ușor de citit și fără ambiguitate.

Documentația de lucru este supusă păstrării în organizația de audit timp de cel puțin 5 ani de la data încheierii auditului în dulapuri metalice special echipate sau seifuri încuiate.

Dosarul complet de documentație de lucru, inclusiv raportul de audit și raportul de audit emis, se înregistrează în registru, care se menține în formă electronică și trebuie tipărit cel puțin o dată la șase luni.

În caz de pierdere sau deteriorare a documentației de lucru, șeful organizației de audit trebuie să numească o investigație internă. Rezultatele unei investigații interne sunt documentate într-un act relevant.

Informațiile conținute în documentația de lucru sunt confidențiale și nu fac obiectul dezvăluirii. Documentația de lucru creată în cursul auditului este proprietatea organizației de audit, iar organizația de audit nu este obligată să furnizeze documentație de lucru clientului și nu are dreptul și nu este obligată să furnizeze documentația de lucru altor persoane, inclusiv fiscale și alte autorități de stat, cu excepția cazurilor prevăzute în mod expres de legislația Federației Ruse. Retragerea documentației de lucru din organizația de audit poate fi efectuată numai de către organismele autorizate în cazurile și în modul stabilit în mod expres de legislația Federației Ruse.

1. este utilizat pentru luarea deciziilor de către utilizatorii săi interesați, inclusiv conducerea, participanții și proprietarii proprietății unei entități economice, investitori reali și potențiali, angajați și clienți, autorități și public în general;
2. poate fi supusă denaturărilor din cauza unui număr de factori, în special, utilizarea valorilor estimate și posibilitatea interpretării ambigue a faptelor vieții economice, în plus, fiabilitatea situațiilor financiare nu este asigurată automat din cauza posibila părtinire a compilatorilor săi;
3. gradul de fiabilitate al situațiilor financiare, de regulă, nu poate fi evaluat în mod independent de către majoritatea utilizatorilor interesați din cauza informațiilor, precum și a numărului mare și a complexității tranzacțiilor comerciale reflectate în situațiile financiare ale entităților economice.

Un audit nu înlocuiește controlul statului asupra fiabilității situațiilor financiare (contabile), efectuat în conformitate cu legislația Federației Ruse de către autoritățile de stat autorizate. Conform Legii nr. 119-FZ, un auditor este o persoană care îndeplinește cerințele de calificare stabilite de organismul federal autorizat și are un certificat de calificare de auditor.

Auditorul are dreptul de a desfășura activități de audit în calitate de angajat al unei organizații de audit sau ca persoană angajată de o organizație de audit pentru a lucra în baza unui contract de drept civil sau ca întreprinzător individual care operează fără a forma entitate juridică. Un auditor individual are dreptul de a desfășura activități de audit, precum și de a furniza servicii legate de audit. Un auditor individual nu este îndreptățit să desfășoare alte tipuri de activități comerciale.

O organizație de audit este o organizație comercială care efectuează audituri și oferă servicii legate de audit. Opinia auditorului cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare poate contribui la o mai mare încredere în aceste declarații din partea utilizatorilor interesați. Astfel, auditul contribuie la reducerea riscului de afaceri și poate fi văzut ca un proces de reducere a riscului informațional la un nivel acceptabil pentru utilizatorii situațiilor financiare.

Scopul principal al auditului situațiilor financiare este de a exprima opinia organizației de audit cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare ale entității economice în toate aspectele semnificative. Acest scop poate fi atins dacă pe parcursul auditului situațiilor financiare se obțin suficiente probe de audit, care să permită auditorului să tragă concluzii cu o oarecare certitudine cu privire la conformitatea contabilității organizației auditate cu cerințele reglementărilor care reglementează contabilitatea și întocmirea situațiilor financiare.

Utilizatorii situațiilor financiare nu ar trebui să interpreteze opinia unei organizații de audit ca o garanție a viabilității viitoare a unei entități economice sau a eficacității conducerii acesteia, o garanție a absenței oricăror alte circumstanțe care afectează situațiile financiare ale unei entități economice.

Contract in activitate de audit

De mare importanță atât pentru auditori, cât și pentru entitatea auditată este problema confidențialității informațiilor în timpul auditului. Organizațiile de audit sunt obligate să păstreze secretul cu privire la operațiunile entităților auditate. În plus, aceștia sunt obligați să asigure siguranța informațiilor și documentelor primite sau compilate de aceștia în cursul activităților de audit și nu au dreptul să transfere informațiile și documentele specificate sau copiile acestora către terți, să le dezvăluie fără acordul scris. organizațiilor sau întreprinzătorilor individuali în privința cărora a fost efectuat auditul, cu excepția cazurilor prevăzute de prezenta lege federală și alte legi federale.

Cu toate acestea, pot exista cazuri în care documentele care conțin informații despre tranzacții sunt la dispoziția unei organizații de audit și pot fi solicitate și prezentate numai printr-o decizie judecătorească de către o persoană autorizată prin această decizie sau o autoritate de stat a Federației Ruse în cazurile prevăzute pentru prin actele legislative ale Federației Ruse privind activitățile lor.

Principii fundamentale de audit

Organizațiile de audit în cursul activităților lor sunt obligate să respecte și să utilizeze următoarele principii etice profesionale ca bază pentru luarea oricăror decizii de natură profesională:

1. independenţă;
2. onestitate;
3. obiectivitate;
4. confidențialitatea;
5. comportament profesional.

Independenţă- este absența auditorului, la formarea opiniei sale, a interesului financiar, patrimonial, familial sau a oricărui alt interes în afacerile entității economice auditate, depășind relația din contractul de prestare a serviciilor de audit, precum și a oricăror dependență de terți. Cerințele pentru auditor în ceea ce privește asigurarea independenței și criteriile de care auditorul nu este dependent sunt reglementate de documente de reglementare privind auditul, precum și de coduri de etică pentru auditori.

Onestitate- acesta este angajamentul auditorului față de datoria profesională și respectarea standardelor morale generale.

Obiectivitate- aceasta este imparțialitatea, imparțialitatea, care nu este supusă nicio influență atunci când se analizează orice probleme profesionale și se formează judecăți, concluzii și concluzii.

Competențe profesionale- aceasta este deținerea cantității necesare de cunoștințe și abilități care îi permit auditorului să ofere servicii profesionale într-o manieră calificată și de înaltă calitate. Organizația de audit ar trebui să atragă specialiști pregătiți, competenți din punct de vedere profesional și să monitorizeze calitatea muncii lor pentru a asigura un audit calificat.

soarta buna- este furnizarea de servicii profesionale de către auditor cu diligența, atenția, eficiența și utilizarea corespunzătoare a abilităților sale.

Principiul conștiinciozității implică o atitudine diligentă și responsabilă a auditorului față de munca sa, dar nu trebuie interpretat ca o garanție a unui audit fără erori.

Confidențialitate- este responsabilitatea auditorilor și organizațiilor de audit să asigure siguranța documentelor primite sau compilate de aceștia în timpul auditului, să nu transfere aceste documente sau copiile acestora (atât în ​​întregime, cât și parțial) unor terți și să nu dezvăluie informațiile conținute în acestea fără consimțământul proprietarului (managerului) unei entități economice, cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse. Principiile confidentialitatii trebuie respectate cu strictete, indiferent de continuarea sau incetarea relatiei cu clientul si nu au limite de timp.

conduită profesională- este respectarea priorității intereselor publice și obligația auditorului de a menține o înaltă reputație a profesiei sale, de a se abține de la săvârșirea de acte care sunt incompatibile cu prestarea serviciilor de audit și care pot reduce respectul și încrederea în audit; profesie, să-i deterioreze imaginea publică.

În cazul în care organizația de audit este membră a unei asociații profesionale, aceasta trebuie să respecte regulile de etică stipulate în documentele adoptate în mod voluntar de această asociație profesională.

Una dintre sarcinile principale ale auditului este fiabilitatea contabilității pentru rezultatele financiare ale organizației, proprietatea și starea financiară a acesteia. În acest caz, consumatorii de informații sunt în principal utilizatori externi.

Audit- aceasta este o activitate care vizează reducerea riscului de afaceri, procesul de reducere a riscului informațional la un nivel acceptabil pentru utilizatorii situațiilor financiare. Într-o economie de piață, auditul îndeplinește două funcții principale:

1. furnizor de informații financiare de încredere și verificate pentru utilizatori;
2. garantul activităților financiare ale organizației, atunci când în cazul unor pierderi financiare datorate utilizării unor informații certificate de auditor, dar care s-au dovedit a fi nesigure, auditorul rambursează pierderile clienților.

Conceptul de audit

Scopul auditului- exprimarea unei opinii privind fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) ale entităților auditate și conformitatea procedurii contabile cu legislația Federației Ruse.

Conceptul de servicii conexe. În sfera totală a activității auditorului, furnizarea de servicii conexe, de regulă, ocupă o poziție de lider în termeni cantitativi și de cost.

Servicii legate de audit înseamnă furnizarea de către organizațiile de audit și auditorii individuali a următoarelor servicii:

1. întocmirea, restabilirea și ținerea evidenței contabile, întocmirea situațiilor financiare (contabile), consultanță contabilă;
2. consultanta fiscala;
3. analiza activităților financiare și economice ale organizației și ale antreprenorilor individuali, consultanță economică și financiară;
4. consultanta in management, inclusiv cele legate de restructurarea organizatiilor;
5. consultanta juridica, precum si reprezentare in autoritatile judiciare si fiscale in litigiile fiscale si vamale;
6. automatizarea contabilității și introducerea tehnologiilor informaționale;
7. evaluarea proprietății, evaluarea întreprinderilor ca complexe imobiliare, precum și riscurile antreprenoriale;
8. elaborarea si analiza proiectelor de investitii, pregatirea planurilor de afaceri;
9. efectuarea de cercetări de marketing;
10. efectuarea de cercetări și lucrări experimentale în domeniul auditării și diseminarea rezultatelor acestora, inclusiv pe suport hârtie și electronic;
11. instruire în conformitate cu procedura stabilită de legislația Federației Ruse pentru specialiști în domeniul auditului.

Impactul nerespectării cerințelor actelor de reglementare de către o entitate economică se reflectă în evaluarea posibilelor riscuri, presupune ajustarea procedurilor de audit dezvoltate în plan, reevaluarea sistemului de control intern asupra întreprinderii. Faptele relevate de nerespectare a legii indică fie o abatere de la regulile de menținere și organizare a contabilității și raportării, fie nerespectarea în perioada de raportare a politicii contabile adoptate în reflectarea tranzacțiilor comerciale și evaluarea proprietății.

Auditorul își face judecata cu privire la încălcare: dacă a fost intenționată sau neintenționată, dacă angajații și șeful entității economice au fost implicați în faptele de nerespectare a cerințelor documentelor de reglementare.

Încălcări semnificative ale contabilității și fiscalității, auditorul întocmește în documentația sa de lucru sub forma unui tabel „Lista legilor, conform căreia a fost detectată o încălcare”.

De asemenea, ar trebui să studiați cu atenție contabilitatea facturilor, tranzacțiile de barter. În special, verifică contabilitatea cambiilor, corectitudinea calculării diferenţelor de curs valutar, în tranzacţiile de barter, acordă o atenţie deosebită evaluării mărfurilor schimbate, impozitării tranzacţiilor juridice.

Aceștia verifică corectitudinea ștergerii costurilor din creditul decontărilor cu debitorii și creditorii pentru costul produselor, serviciilor, corectitudinea înregistrărilor, corectitudinea calculelor exprimate în valută, calculul diferențelor de sumă.

La verificarea decontărilor cu contractanții, auditorul trebuie să stabilească dacă obiectele sunt prevăzute cu o sursă de finanțare, dacă există estimări de proiectare pentru obiecte, dacă volumele de muncă efectuate indicate în certificatele de livrare corespund volumelor reale.

Cele mai frecvente încălcări:

Auditul intern al activitatii bancii

Auditul intern trebuie înțeles ca verificarea și evaluarea eficienței funcționării tuturor departamentelor băncii.

Auditul este organizat în conformitate cu Regulamentul „Cu privire la organizarea auditului intern în Banca Centrală”, aprobat. Ordinul Băncii Centrale a Federației Ruse din 31 martie 1997 nr. 02-140. Auditul intern vă permite să aveți informații fiabile despre starea de fapt în diverse domenii, previne riscurile financiare (credit, valută, dobândă, riscul pierderii de profit, lichiditate), determină stabilitatea financiară și competitivitatea băncii, asigură siguranța proprietatea acționarilor, protejează interesele băncii, ale participanților și creditorilor acesteia.

Principalele sarcini ale auditului intern sunt:

Serviciul de audit intern funcționează în baza statutului băncii și a regulamentului privind serviciul de audit intern, aprobat de organul suprem de conducere al băncii sau alt organism abilitat.

Organizarea serviciului de control intern poate fi construită astfel:

Angajații acestui serviciu trebuie să aibă abilități profesionale și calificări relevante.

Serviciul de Audit Intern al Băncii Centrale a Federației Ruse efectuează audituri ale activităților diviziilor și organizațiilor structurale cel puțin o dată la 2 ani și pentru a asigura siguranța numerarului și a altor obiecte de valoare în seifurile Băncii Centrale - anual, în cu scopul de a proteja interesele băncii, participanților și creditorilor, asigurând controlul asupra adoptării măsurilor de minimizare a riscurilor, soluționării conflictelor apărute.

Drepturile, îndatoririle și responsabilitățile angajaților serviciului de control intern sunt prevăzute în Regulamentul „Cu privire la organizarea auditului intern în bancă” (aprobat prin Ordinul nr. 02-140 din 31 martie 1997) și fișele postului.

Auditul intern este clasificat după diverse criterii. Până la momentul evenimentului, acesta este preliminar și ulterior.

Preliminare se efectuează înainte de adoptarea deciziilor de conducere pentru a preveni operațiunile bancare ilegale, acțiunile funcționarilor și ale persoanelor responsabile financiar: utilizarea eficientă a resurselor bancare; prevenirea apariției unor cheltuieli neproductive și a altor acțiuni care dăunează activităților băncii. Următoarea este efectuată pentru a stabili fiabilitatea și legalitatea operațiunilor bancare și a acțiunilor funcționarilor în îndeplinirea atribuțiilor oficiale, precum și pentru a identifica rezervele interne, pentru a elimina deficiențele și omisiunile existente.

Conform calendarului, se face distincție între auditul intern operațional și periodic, cel operațional se organizează în timpul zilei de lucru, în perioada de raportare, pentru a identifica în timp util abaterile, cauzele și autorii acestora.

Auditul periodic se efectuează pe o perioadă mai mare de 1 lună. În același timp, se stabilește oportunitatea, corectitudinea și oportunitatea operațiunilor bancare. În funcție de sursele de informații, auditul intern se împarte în documentar și real. Documentarea se realizează conform datelor documentelor, registrelor contabile și formularelor de raportare, iar cea propriu-zisă se realizează prin examinare, inspecție, recalculare, analiză de laborator, examinare etc.